Účtovníctvo a dane

Ako vystaviť faktúru, vzor faktúry a evidencia

Faktúra je každý doklad alebo oznámenie vyhotovené v listinnej alebo elektronickej podobe, ktorá obsahuje náležitosti podľa slovenského zákona o DPH, prípadne iného právneho predpisu platného v inom členskom štáte.

Súhrnná faktúra predstavuje vyhotovenie faktúry za viac dodaní tovarov alebo služieb alebo platieb za jeden kalendárny mesiac. Musí sa vyhotoviť do 15 dní od skončenia kalendárneho mesiaca. Súhrnnou faktúrou je aj dohoda o platbách nájomného ak obsahujú všetky údaje podľa § 74 ods.1 zákona o DPH.

Lehoty na vystavenie faktúry

V tuzemsku: Faktúru treba vystaviť do 15 dní odo dňa kedy dôjde k dodaniu služby alebo tovaru, odo dňa prijatia platby, do konca kalendárneho mesiaca, v ktorom bola platba prijatá.

V EÚ/tretie krajiny/zásielkový predaj: Ak je služba dodávaná do EÚ/zahraničia, tak platí lehota do 15 dní od konca kalendárneho mesiaca, v ktorom bola služba dodaná alebo prijatá platba pred dodaním služby. Do 15 dní odo dňa dodania tovaru alebo služby alebo do 15 dní odo dňa prijatia platby alebo do konca kalendárneho mesiaca, v ktorom bola platba prijatá. Pri dodaní tovaru oslobodeného od dane do 15 dní od konca kalendárneho mesiaca, v ktorom bol tovar dodaný.

Dobropis/Ťarchopis: Do 15 dní od konca kalendárneho mesiaca, v ktorom nastala skutočnosť rozhodná pre vykonanie opravy základu dane.

Pri dodaní nového dopravného prostriedku: Z tuzemska do iného členského štátu do 15 dní od konca kalendárneho mesiaca, v ktorom bol dodaný nový dopravný prostriedok.

Forma faktúry

Faktúra môže byť elektronická alebo listinná. Vyhotovenie elektronickej faktúry vo formáte XML alebo PDF alebo inom je podmienená súhlasom príjemcu tovaru alebo služby a príjemca si musí byť vedomý, že je schopný prijať takúto faktúru a zabezpečiť jej vierohodnosť, čitateľnosť a neporušenosť obsahu.

Náležitosti faktúry podľa zákona o DPH

Meno a priezvisko zdaniteľnej osoby /názov/, adresa sídla, miesto podnikania, prevádzkárne, bydliska alebo miesta kde sa obvykle zdržiava, IČ DPH
Meno a priezvisko /názov/ príjemcu, adresu sídla, miesta podnikania, prevádzkárne, bydliska alebo miesta kde sa obvykle zdržiava, IČ DPH
Dátum dodania / prijatia platby a dátum vyhotovenia faktúry ak je iný ako dátum dodania
Množstvo/druh tovaru alebo rozsah a druh služby
Základ dane pre každú sadzbu dane, jednotková cena bez dane, zľavy, rabaty ak nie sú v jednotkovej cene
Sadzba dane alebo oslobodenie (odkaz na zákon alebo uviesť „Oslobodené od dane“)
Výška dane v €, okrem §66 (Osobitná úprava uplatňovania dane pri umeleckých dielach, zberateľských predmetoch, starožitnostiach a použitom tovare)
Slovnú informáciu: „vyhotovenie faktúry odberateľom“ (§72 ods.6)
Slovnú informáciu: „prenesenie daňovej povinnosti“
Údaje o dodanom novom dopravnom prostriedku §11 ods.12
Slovnú informáciu: „úprava zdaňovania prirážky – cestovné kancelárie“ §65
Slovnú informáciu: „úprava zdaňovania prirážky – použitý tovar/umelecké diela/zberateľské predmety a starožitnosti“ §66
Meno a priezvisko daňového zástupcu §69a,aa, adresa a IČ DPH
U neplatiteľov DPH „nie som platiteľom DPH“

Náležitosti faktúry podľa zákona o účtovníctve

Slovné a číselné označenie účtovného dokladu
Obsah účtovného prípadu a označenie účastníkov
Dátum vyhotovenia účtovného dokladu
Peňažnú sumu/údaj o cene za mernú jednotku a vyjadrenie množstva
Dátum uskutočnenia ak nie je zhodný s dátumom vyhotovenia
Podpisový záznam osoby zodpovednej za účtovný prípad a podpisový záznam osoby zodpovednej za zaúčtovanie.
Označenie účtov

Náležitosti faktúry podľa obchodného zákonníka

Obchodné meno, sídlo a miesto podnikania
Právna forma
IČO
Označenie registra a číslo zápisu

Zjednodušená faktúra

Faktúra, ktorá neobsahuje všetky náležitosti faktúry, ale napriek tomu je možné si z nej odpočítať daň. Radíme medzi ne:

doklad za tovar alebo službu so sumou nižšou ako 100 €, neobsahuje IČO a jednotkovú cenu bez dane (napr. lístok z parkovacieho automatu!
Doklad z e-kasy so sumou nižšou ako 1.000 € pri platbe v hotovosti a so sumou nižšou ako 1.600 € pri platbe inými prostriedkami, doklad z tankovacieho automatu so sumou nižšou ako 1.600 € uhradený elektronickými prostriedkami. Takýto doklady neobsahuje IČO odberateľa a jednotkovú cenu bez dane
Doklad alebo oznámenie, ktoré mení pôvodnú faktúru (dobropis, ťarchopis). Musí obsahovať poradové číslo pôvodnej faktúry a údaje, ktoré sa menia.

Prvé dva typy dokladov nemožno vystaviť pri dodaní tovaru oslobodeného od DPH podľa §43 zákona o DPH (dodanie tovaru z tuzemska do iného členského štátu), pri zásielkovom predaji tovaru a pri dodaní tovaru alebo služby s miestom dodania v inom členskom štáte, ak osobou povinnou platiť daň je príjemca.

Archivácia faktúr

Podnikateľ je povinný uchovávať kópie faktúr, ktoré vyhotovil po dobu 10 rokov nasledujúcich po roku, ktorého sa týkajú. Tiež prijaté faktúry po dobu 10 rokov, prijaté faktúry vzťahujúce sa na investičný majetok do konca obdobia na úpravu odpočítanej dane podľa zákona o DPH, dovozné a vývozné doklady po dobu 10 rokov. Osoby povinné uchovávať faktúry si môžu zvoliť formu ich uchovávania bez ohľadu na spôsob ich poslania /v listinnej alebo elektronickej forme/.

Platiteľ DPH a povinnosť vystaviť faktúru

Povinnosť vystaviť faktúru má platiteľ DPH podľa zákona o DPH §72 ods.1 v nasledujúcich prípadoch:

pri dodaní tovaru alebo služby s miestom dodania v tuzemsku inej zdaniteľnej osobe alebo právnickej osobe, ktorá nie je zdaniteľnou osobou,
dodaní tovaru alebo služby s miestom dodania v inom členskom štáte, keď je osobou povinnou platiť daň príjemca tovaru alebo služby, a to aj, ak je dodanie tovaru alebo služby oslobodené od dane,
dodaní tovaru alebo služby s miestom dodania v treťom štáte pre zdaniteľnú osobu,
dodaní tovaru formou zásielkového predaja s miestom dodania v tuzemsku,
dodaní tovaru oslobodeného od dane pri dodaní do iného členského štátu,
prijatí platby pred dodaním tovaru alebo služby
dodaní služby uvedenej v § 16 ods. 14 s miestom dodania v inom členskom štáte právnickej osobe, ktorá nie je zdaniteľnou osobou a nie je identifikovaná pre daň v inom členskom štáte, ak uplatňuje osobitnú úpravu podľa § 68a alebo § 68b.

Povinnosť vyhotoviť faktúru nemá platiteľ, ak dodáva tovar alebo služby oslobodené od dane podľa § 28 -§ 42 zákona o DPH: § 28 – Poštové služby; § 29 – Zdravotná starostlivosť; § 30 – Služby sociálnej pomoci; § 31 – Výchovné služby a vzdelávacie služby; § 32 – Služby dodávané členom; § 33 – Služby súvisiace so športom alebo telesnou výchovou; § 34 – Kultúrne služby; § 35 – Zhromažďovanie finančných prostriedkov; § 36 – Služby verejnoprávnej televízie a verejnoprávneho rozhlasu; § 37 – Poisťovacie služby; § 38 – Dodanie a nájom nehnuteľnosti; § 39 – Finančné služby; § 40 – Predaj poštových cenín a kolkov

Prikladám aj vzor vyhotovenia a evidencie faktúr v exceli – našla som tam šablónu, pomocou ktorej dokážete vytvoriť a meniť faktúry len na jednom hárku a evidovať ich, mierne som to upravila, aby to spĺňalo všetky náležitosti faktúry. Plus sú tam tabuľky na evidenciu príjmov, výdavkov a zásob pre paušálne výdavky s výpočtom dane z príjmov a budúcich odvodov.

VZOR faktúry a evidencia – Evidencia vydaných faktúr pre paušálne výdavky

Fakturovaniu zdar, Vaša Lucia

Daňové priznanie k DPH podľa §7a - názorná ukážka

Zákon o DPH č. 222/2004 Z.z. v znení neskorších predpisov upravuje registráciu zdaniteľnej osoby alebo právnickej osoby, ktoré nie je zdaniteľnou osobou povinnosť registrovať sa pre účely DPH pri prijatí služby z EÚ a dodaní služby do EÚ. V našom článk su rozoberieme prvý prípad, prijatie služby z EÚ alebo z tretej krajiny.

V rámci podnikateľskej činnosti v oblasti služieb sa môžete dostať do situácie, že potrebujete objednať službu zo zahraničia – či už z EÚ alebo z tretej krajiny. Pretože sú lacnejšie alebo u nás takú nikto neposkytuje alebo z iného dôvodu. Tak či tak, legislatíva prevzatá z EÚ – smernice a nariadenia, platiace pre všetky krajiny v EÚ nám kážu ako podnikateľovi zaregistrovať sa ako príjemca služby zo zahraničia podľa §7a (platí pre členské štáty EÚ) a odviesť DPH z prijatej služby. Aj keď pri prijatí služby z tretích krajín nemáte povinnosť sa registrovať, máte povinnosť odviesť DPH z prijatej služby. To znamená, že Vy si síce nájdete službu lacnejšiu, ale možno v konečnom dôsledku keď z toho odvediete v tuzemsku daň, nebude to až také lukratívne. Navyše z toho máte ešte administratívu navyše. Ak teda vediete daňovú evidenciu alebo uplatňujete paušálne výdavky a nechcete si kvôli tomu zháňať účtovníka a platiť ešte aj za jeho služby, prinášam názornú ukážku ako správne vyplniť daňové priznanie k DPH a elektronicky podať na FRSR.

POZOR! Ak zamýšľate nakúpiť službu z EÚ, zaregistrovať sa musíte ešte pred prijatím takejto služby. Daňový úrad Vám osvedčenie o registrácii vydá do 7 dní. Názorný formulár pre registráciu ako príjemca služby podľa §7a si môžete nájsť vo vzoroch dokumentov.

Na názornej ukázke na konci článku si ukážeme vyplnenie daňového priznania k DPH a popis k nemu:

1.strana daňového priznania pre DPH. Ako pomôcku môžete využiť aj poučenie na vyplnenie, ktoré nájdete v pomocníkovi. (V prípade aplikácie eDane).

Vypĺňate IČ DPH, DIČ, tak ako Vám bolo pridelené, daňový úrad ku ktorému miestne prislúchate. Miestnu príslušnosť si môžete zistiť tu.

Druh priznania: riadne (podávané v termíne do 25.dňa nasledujúceho mesiaca, ale môže byť aj po termíne, ak sa neskoro spamätáte); opravné (ak ste už podali riadne, ale ste prišli na nejakú chybu a stíhate podať opravné do termínu); dodatočné (po termíne, ak bolo pred ním podané riadne)

Pozor na typ platiteľa, ste “Iná osoba registrovaná pre daň”

Zdaňovacie obdobie je mesiac a rok, za ktorý daňové priznanie podávate. POZOR! Povinnosť podať daňové priznanie k DPH podľa §7a máte len za zdaňovacie obdobie, v ktorom došlo k plneniu (dodaniu služby).

Naledujú identifikačné údaje podnikateľa alebo firmy, nezabudnite prosím uviesť kontakt na Vás, aby Vás daňový úrad v prípade nejakej chyby a jej následnej opravy mohol kontaktovať.

Dátum vyplnenia daňového priznania je deň, kedy ho vyplníte.

2.strana daňového priznania k DPH

Na druhej strane daňového priznana Vás budú záujímať iba riadky 09,10, 11,12,19,31 a 34. /Týka sa riadneho daňového priznania, v prípade dodatočného ešte riadky 37 a 38/

Riadky 09 a 10 vypĺňate pri službách – týkajúcich sa nehnuteľnosti, krátkodobom nájme dopravných prostriedkov, kultúrnych, umeleckých, športových, vedeckých v zdelávacích, zábavných a podobných služieb (výstavy, veľtrhy), doprava osôb, reštauračné a stravovacie služby.

Riadky 11 a 12 – vypĺňate pri všetkých ostatných službách s miestom dodania v tuzemsku.

Do riadku 09/11 zadávate základ dane v celkovej sume, čiže spočítate si dokopy všetky služby ktoré ste prijali za daný mesiac a výslednú sumu sem zapíšete.

Do riadku 10/12 zadávate daň v celkovej sume, ale tento riadok Vám vypočíta aj samotný formulár, takže je to intuitívne.

Riadok 19, 31 a 34 taktiež vypočíta sám formulár, stačí sa po vyplnení riadku 11 a 12 postaviť na tieto riadky a dvojklikom sa vyplnia sumy aké formulár vypočítal.

POZOR! Vaša evidencia pre DPH však musí byť zhodná s týmto číslom. To znamená, že ak máte viacej služieb, zaznamenali ste si ich do Vašej evidencie a výsledná daň sa nezhoduje s daňou vypočítanou formulárom, musíte túto daň prepísať podľa Vašej evidencie.

(ÁNO musíte viesť evidenciu pre účely DPH). Evidenciu záznamov pre účely DPH podľa §70 doplním do vzorov dokumentov.

Elektronické podanie:

Máte dve možnosti: cez stránku finančnej správy, Vaše konto a elektronické formuláre alebo prostredníctvom aplikácie eDane. Ja som si zvykla na aplikáciu eDane, ale niekto radšej robí priamo na stránke finančnej správy. Ak potrebujete pomôcť pri elektronickom podávaní, rada pomôžem.

Názorná ukážka

Na názornej ukážke je vypracované daňové priznanie k DPH pre služby z EÚ, konkrétne facebook reklama, z ktorej musí spoločnosť LN Company, s.r.o. odviesť daň. POZOR! Daň treba tiež uhradiť najneskôr 25.dňa nasledujúceho mesiaca, resp. v tento deň už by ju mala mať finančná správa na účte. Platobné údaje si môžete nájsť tu a číslo účtu je Vaše OUD, v prípade, že si ho neviete narýchlo nájsť, overiť sa dá tu.